کسب و کار
بهترین ابزارهای مدیریت منابع انسانی در ایران | مقایسه نرمافزارهای HR، حضور و غیاب و حقوق
ادامه مطلب
مرداد 10, 1405
۰۲۱-۲۲۹۱۶۲۶۱
تلفن پشتیبانی وفروش
قوانین مالیاتی هرساله در قالب قانون بودجه و بخشنامههای سازمان امور مالیاتی بهروزرسانی میشوند و سال ۱۴۰۵ از این قاعده مستثنی نیست. نکته خاص امسال این است که قانون بودجه ۱۴۰۵ اولین بودجهای است که بر مبنای واحد پول جدید کشور (پس از حذف چهار صفر از ریال) تنظیم شده، بنابراین در مقایسه ارقام سالهای قبل باید به این تغییر واحد دقت کرد. در این مقاله، تغییرات مالیات بر درآمد حقوق، ارزشافزوده، خودرو، املاک و معافیتهای اشخاص حقیقی و حقوقی را بررسی میکنیم.
بر اساس قانون بودجه ۱۴۰۵، سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به سال ۱۴۰۴ (که ۲۸۸ میلیون تومان بود) بهطور محسوسی افزایش یافته و به ۴۸۰ میلیون تومان در سال (معادل ۴۰ میلیون تومان در ماه) رسیده است؛ یعنی رشدی حدود ۶۶ درصدی نسبت به سال قبل.
جدول نرخهای پلکانی مالیات حقوق ماهانه در سال ۱۴۰۵ به شرح زیر است:
مثال محاسبه:
اگر حقوق ماهانه فردی ۵۵ میلیون تومان باشد، ابتدا ۴۰ میلیون تومان معافیت پایه کسر میشود؛ باقیمانده (۱۵ میلیون تومان) مشمول نرخ ۱۰٪ میشود، یعنی ۱.۵ میلیون تومان مالیات ماهانه.
همه دریافتکنندگان حقوق و مزایای شغلی از قبیل کارمندان رسمی و قراردادی، کارگران روزمزد، دارندگان حقالتدریس، حقالتحقیق، پاداش و سایر مزایا، در صورتیکه درآمدشان از سقف معافیت بیشتر باشد، مشمول مالیات پلکانی خواهند بود.
طبق حکم تکرارشده در قوانین بودجه اخیر، مزایای رفاهی و انگیزشی، بهرهوری، فوقالعادهها، حقالتدریس، حقالتحقیق، حق پژوهش و حق کشیک (پس از اعمال سهم متناسب از معافیت) با نرخ مقطوع ۱۰٪ مشمول مالیات میشوند و مشمول جدول پلکانی نیستند.
حقوق بازنشستگی، وظیفه، مستمری و برخی گروههای خاص مانند اعضای هیئت علمی تحت ضوابط ویژه، از برخی معافیتها یا شرایط خاص برخوردارند.
در لایحه اولیه بودجه ۱۴۰۵ که آذر/دیماه ۱۴۰۴ به مجلس تقدیم شد، پیشنهاد افزایش نرخ ارزشافزوده از ۱۰٪ به ۱۲٪ مطرح بود. با اینحال، کلیات این لایحه در کمیسیون تلفیق یکبار رد شد و پس از بازنگری، طبق ضوابط اجرایی نهایی مصوب هیئت وزیران (۱۴۰۴/۱۲/۲۶)، نرخ واحد مالیات بر ارزشافزوده کالاهای موضوع ماده ۷ قانون، همان ۱۰ درصد باقی ماند (۷٪ سهم دولت و ۳٪ عوارض شهرداریها و دهیاریها). بنابراین اگر خبری درباره افزایش به ۱۲٪ دیدهاید، به مرحله لایحه مربوط است، نه متن نهایی قانون. برای اطمینان از آخرین وضعیت، بخشنامههای تازه سازمان امور مالیاتی را در tax.gov.ir پیگیری کنید.
طبق ساختار تعیینشده (که هرساله در بودجه بهروزرسانی میشود)، مجموع معافیتها و نرخ صفر مالیاتی و سایر مشوقهای مالیاتی برای عملکرد سال، بهطور معمول برای اشخاص حقیقی تا سقف معینی (که در سالهای اخیر نزدیک به ۷۰ میلیارد تومان درآمد مشمول مالیات بوده) و برای اشخاص حقوقی تا سقفی بالاتر (نزدیک به ۷۰۰ میلیارد تومان) اعمال میشود؛ اما چون رقم دقیق این سقفها برای ۱۴۰۵ هنوز در بخشنامه رسمی و قطعی منتشر نشده، برای عدد نهایی حتماً به آخرین اطلاعیه سازمان امور مالیاتی مراجعه کنید — رسانهها گاهی واحد ریال و تومان را با هم اشتباه گزارش میکنند، پس در خواندن ارقام دقت کنید.
نکات مهم درباره این معافیتها:
طبق رویه سال ۱۴۰۴ که ساختار پلکانی قدیمی (۱۴۰۰ تا ۱۴۰۳) را حذف کرد، تنها خودروهای سواری و وانت دوکابین با پلاک شخصی که قیمت روزشان بیش از آستانه معافیت تعیینشده باشد، نسبت به مازاد، مشمول نرخ ثابت ۱٪ مالیات سالانه میشوند. تا زمان انتشار بخشنامه رسمی ۱۴۰۵، رقم دقیق آستانه معافیت (که در ۱۴۰۴ معادل ۵۰ میلیارد ریال بود) باید با واحد پول جدید تطبیق داده و از سازمان امور مالیاتی استعلام شود. مبنای قیمتگذاری همچنان فهرست قیمت روز اعلامی سازمان امور مالیاتی (بر پایه اطلاعات پلیس راهور) است، نه قیمت بازار آزاد.
قوانین بودجه اخیر برای املاک گرانقیمت (زمینهای مسکونی بدون ساختوساز، واحدهای مسکونی و اداری/تجاری با ارزش بالای سقف تعیینشده) مالیات سالانه به نرخ دو در هزار (۰.۲٪) از ارزش روز در نظر گرفتهاند. چون آستانههای دقیق ریالی این ماده معمولاً هر سال در جدول ضمیمه بودجه بهروزرسانی میشود و در زمان نگارش این مقاله، رقم قطعی ۱۴۰۵ در منابع رسمی منتشرشده در دسترس نبود، پیشنهاد میکنیم پیش از هرگونه تصمیمگیری، متن نهایی ضوابط اجرایی را از سازمان امور مالیاتی استعلام کنید. نکات کلی زیر همچنان معتبرند:
مهمترین تغییرات مالیاتی سال ۱۴۰۵ عبارتاند از: افزایش قابلتوجه سقف معافیت مالیات حقوق (به ۴۰ میلیون تومان در ماه)، ثابت ماندن نرخ ارزشافزوده روی ۱۰٪ (برخلاف پیشنهاد اولیه ۱۲٪ در لایحه)، و تنظیم تمام ارقام بر مبنای واحد پول جدید. چون بسیاری از آستانههای دقیق (خودرو، املاک، معافیت مشاغل) در بخشنامههای اجرایی که معمولاً چند هفته بعد از ابلاغ قانون منتشر میشوند مشخص میگردند، توصیه میکنیم برای هر تصمیم مالی مهم، آخرین بخشنامه را از منابع رسمی زیر استعلام کنید.
۱. سقف معافیت مالیات حقوق در سال ۱۴۰۵ چقدر است؟
ماهانه ۴۰ میلیون تومان و سالانه ۴۸۰ میلیون تومان.
۲. آیا نرخ مالیات بر ارزشافزوده در ۱۴۰۵ به ۱۲٪ رسید؟
خیر؛ این عدد فقط در لایحه اولیه پیشنهاد شده بود. طبق ضوابط اجرایی نهایی، نرخ همان ۱۰٪ (سال ۱۴۰۴) باقی ماند.
۳. چرا ارقام قانون بودجه ۱۴۰۵ با سالهای قبل اینقدر متفاوت به نظر میرسد؟
چون بودجه ۱۴۰۵ اولین بودجهای است که با واحد پول جدید (پس از حذف چهار صفر از ریال) تنظیم شده است.
۴. مالیات حقوق چطور محاسبه میشود؟
بهصورت پلکانی؛ فقط بخشی از حقوق که از هر آستانه عبور میکند، با نرخ همان پله مشمول مالیات میشود، نه کل حقوق.
۵. کدام اقلام حقوق با نرخ مقطوع ۱۰٪ محاسبه میشوند؟
مزایای رفاهی و انگیزشی، اضافهکاری، حقالتدریس، حقالتحقیق، حق پژوهش و حق کشیک.
۶. آیا حقوق بازنشستگی مشمول مالیات است؟
خیر، طبق ماده ۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم، حقوق بازنشستگی و مستمری از مالیات معاف است.
۷. مالیات خودرو در ۱۴۰۵ چگونه محاسبه میشود؟
فقط خودروهای گرانقیمت با پلاک شخصی که قیمت روزشان از آستانه معافیت بیشتر باشد، نسبت به مازاد، ۱٪ مالیات سالانه میپردازند.
۸. برای ثبتنام یا پیگیری مالیات به کجا مراجعه کنم؟
به درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی به نشانی my.tax.gov.ir.
۹. آیا رقم دقیق مالیات املاک ۱۴۰۵ مشخص شده است؟
ساختار کلی (نرخ ۰.۲٪ برای املاک گرانقیمت) از سال قبل تکرار شده، اما آستانه دقیق ریالی ۱۴۰۵ باید از بخشنامه رسمی تازه استعلام شود.
۱۰. اگر در محاسبه مالیات خود شک دارم چه کار کنم؟
با مشاور رسمی مالیاتی مشورت کنید یا از طریق my.tax.gov.ir وضعیت پرونده و بخشنامههای مرتبط را استعلام بگیرید.
دینگ یکی از برترین ارائهدهندههای راهکار اتوماسیون حضور و غیاب با محصولات و خدمات مرتبط، آماده ارائه خدمت به شماست؛ در صورت لزوم با کارشناسان ما در ارتباط باشید.
ما را در شبکههای اجتماعی دنبال کنید
